2020會計繼續教育《企業所得稅法實施條例》解讀試題及答案一

 1、企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成（　�。┯嬎銘�納稅所得額。
A、人民幣 
B、美元 
C、英鎊 
D、日元 

【正確答案】A

【答案解析】企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
 
 2、（　�。┦侵赴凑諒年P聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。
A、可比非受控價格法 
B、再銷售價格法 
C、成本加成法 
D、交易凈利潤法 

【正確答案】B

【答案解析】再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。
 
 3、稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后（　�。﹤�納稅年度結轉抵免。
A、1 
B、2 
C、3 
D、5 

【正確答案】D

【答案解析】稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
 
 4、下列企業適用企業所得稅25%稅率的是（　�。�。
A、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業 
B、依照外國法律成立，且實際管理機構在國外的企業 
C、按照我國法律成立的一人有限公司 
D、國家需要重點扶持的高新技術企業 

【正確答案】C

【答案解析】選項A，適用20%的稅率（實際按10%征收）；選項C，屬于居民企業，適用25%的稅率；選項D，屬于高新技術企業，適用15%的優惠稅率。
 
 5、企業接受捐贈收入會計上計入（　�。�。
A、主營業務收入 
B、應收賬款 
C、營業外收入 
D、銀行存款 

【正確答案】C

【答案解析】企業接受捐贈收入會計上計入營業外收入。
 
 6、企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過（　�。﹤�月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本準予扣除。
A、9 
B、10 
C、11 
D、12 

【正確答案】D

【答案解析】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在cc1588.com有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本準予扣除。
 
 7、公益捐贈的扣除限額為（　�。�。
A、10% 
B、12% 
C、13% 
D、15% 

【正確答案】B

【答案解析】公益捐贈的扣除限額為12%。

 8、下列關于企業所得稅非居民企業的表述，不正確的是（　�。�。
A、在境內未設立機構場所，適用的稅率是20%，但實際按10%征收 
B、在境內設立機構場所，取得與機構場所沒有關系的所得，實際按10%稅率征收 
C、在境內設立機構場所，取得與機構場所有實際關系的所得，稅率為20% 
D、在境內設立機構場所，投資于居民企業，取得的投資收益免稅 

【正確答案】C

【答案解析】選項C，適用25%的稅率。
 
 9、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入（　�。┑牟糠�，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
A、10% 
B、12% 
C、13% 
D、15% 

【正確答案】D

【答案解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
 10、除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以（　�。�為企業所得稅的納稅地點。
A、企業管理機構所在地 
B、企業登記注冊地 
C、企業會計核算地 
D、企業實際經營地 

【正確答案】B

【答案解析】除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為企業所得稅的納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。